Чем новый реестр налоговиков полезен для компаний

Центр
структурирования бизнеса и налоговой безопасности
taxCOACH

Ни для кого не секрет, что все существенные данные об Обществе с ограниченной ответственностью, как самой распространённой формой коммерческой организации, (об учредителях, их долях, о руководителе, действующем от имени компании, и тому подобное) необходимо фиксировать в Едином государственном реестре юридических лиц.1 Сведения о себе компания, как правило, подает в ЕГРЮЛ сама, но вот обратная связь от налоговых органов может быть не всегда приятной. 

С января 2016 года действует подпункт «Ф» п. 1 статьи 23 ФЗ «О госрегистрации юридических лиц …», позволяющий налоговым органам отказывать в регистрации новых компаний или во внесении изменений в сведения о действующих юр.лицах, если один из учредителей или руководитель компании имеет «запятнанную» репутацию (внесены данные о недостоверности сведений).

О кандидатах.

Во внесении сведений в ЕГРЮЛ, как об учредителе (участнике) компании или её руководителе, будет отказано в отношении лица, если оно:

  • было участником ООО с долей в его уставном капитале более 50%, которое исключено налоговым органом из ЕГРЮЛ как недействующее и с задолженностью перед бюджетом;

  • было руководителем организации ЛЮБОЙ организационно-правовой формы, которая исключена из ЕГРЮЛ как недействующая и, опять же, с задолженностью перед бюджетом;

  • является руководителем компании ЛЮБОЙ формы, в отношении которой в ЕГРЮЛ имеется запись о недостоверности сведений в части её адреса или руководителя, или в отношении которой есть неисполненное судебное решение о её принудительной ликвидации;

  • является участником ООО с долей в его уставном капитале более 50%, в отношении которого в реестре также имеется запись о недостоверности сведений об адресе общества или его руководителе, либо также не исполнено решение суда о ликвидации этого ООО.

Подчеркнем, что норма закона касается как физических лиц — участников и/или руководителей компаний, так и юридических. А потому, к информации в ЕГРЮЛ в отношении управляющих компаний или материнских организаций, нужно относиться более трепетно. Неожиданный запрет использования таких юр.лиц в качестве руководителей/участников других организаций может существенно усложнить жизнь единого холдинга. 

О сроках. 

Запрет на внесение сведений о лице, как учредителе (участнике) организации или её руководителе, длится три года с момента внесения в «чёрный список».

О рисках.

Если вы «бросили» ООО (имея в нём долю более 50% и/или выполняя роль руководителя), которое в последующем исключено из ЕГРЮЛ, то на ближайшие три года вы оказываетесь в «черном списке» регистрирующего органа. И ни директором не стать, ни новую компанию на себя не зарегистрировать. Условие о наличии задолженности перед бюджетом легко соблюдается, ведь перед исключением компания не сдавала отчетность, а значит, как минимум имеет несколько тысяч неуплаченного штрафа. Вы не ликвидировали компанию в установленном порядке, не обеспечили исполнение ею своих обязательстве перед бюджетом. Регистрирующий орган на ближайшие три года «не доверяет» вам.

Соответственно, если вы владели более 50% акций в недействующем акционерном обществе, исключенном из ЕГРЮЛ, то можете смело становиться новым участником какой-либо компании. Если же это было общество с ограниченной ответственностью — то, скорее всего, вы уже в «черном списке» налоговой.

Практика исключения недействующих компаний из ЕГРЮЛ получила широкое распространение с 2014 года и продолжается до сих пор. Ежегодно ФНС России рапортует о сотнях тысяч компаний, в отношении которых внесены записи о недостоверности сведений о них или исключении их из ЕГРЮЛ как недействующих. 

Несмотря на то, что отказ в регистрации новых компаний или во внесении изменений в сведения о действующих юр.лицах, если один из учредителей или руководитель компании имеет «запятнанную» репутацию действует только с января 2016 оказалось что..

Закон обратной силы… имеет. 

Схожие друг с другом ситуации сложились у граждан из разных регионов России (Москва, Самара, Алтайский край), недавно обратившихся в Конституционный суд РФ с просьбой признать необоснованными отказы в регистрации сведений в ЕГРЮЛ за их «грехи», совершённые до 1 января 2016 года (до даты вступления в силу указанных изменений) и связанные с исключением их компаний из ЕГРЮЛ в 2014, 2015 годах. Бизнесмены полагали, что на них, как на бывших участников или руководителей организации, исключенных из ЕГРЮЛ как недействующих с долгами перед бюджетом, правила об отказе по основаниям пункта «Ф» не распространяются, поскольку тогда (до января 2016 года) их ещё не было, а закон обратной силы иметь не должен.

На это Конституционный суд им ответил2, что запрет на создание или руководство новыми или существующими компаниями для тех граждан, которые ранее проявили недобросовестность, уклонившись от необходимых действий по прекращению деятельности юридического лица в обязательных законом процедурах ликвидации или банкротства, что также может означать уклонение от исполнения обязательств перед кредиторами, является одним из инструментов актуальности и достоверности сведений в ЕГРЮЛ. Этот запрет направлен только против недобросовестных лиц, является временным (три года с момента исключения юрлица из ЕГРЮЛ) и способствует защите интересов добропорядочных граждан, доверяющих достоверности сведений в ЕГРЮЛ в целях ведения предпринимательской деятельности.  

Дополнительно отметим, что по всей России в разных регионах арбитражные суды поддерживают налоговые органы в отказах предпринимателям в регистрации изменений по основаниям подпункта «Ф» п. 1 статьи 23 ФЗ «О госрегистрации юридических лиц …».

Справедливости ради отметим, что ограничения для некоторых лиц, по дальнейшему ведению бизнеса направлены, в первую очередь, на борьбу государства с фирмами-однодневками, регистрируемыми на номиналов или по адресам массовой регистрации, «брошенными» (недействующими) компаниями и, соответственно, на полное, своевременное пополнение бюджета налоговыми платежами. Однако они также затронули и добропорядочных бизнесменов, которые по невнимательности или легкомыслию упустили важные юридические моменты в своей прошлой деятельности, действуя как тогда было «принято».

Однако, если нельзя, но очень хочется, то можно. Лицо, которое попало в «черные списки» налогового органа, может воспользоваться инструментами прикрытого владения и/или управления компаниями. Рассмотрим некоторые из них: 

Возможность № 1

Если есть необходимость в создании новой компании, то её учреждение стоит оформить не в форме ООО, а в форме АО. Дело в том, что все изменения участников (размеры их долей) в ООО должны вносится в ЕГРЮЛ, а в отношении Акционерного общества в ЕГРЮЛ фиксируются только акционеры-учредители. Все последующие изменения состава акционеров отражаются только в реестре акционеров, который ведет Реестродержатель (коммерческое юридическое лицо). Следовательно, невозможно получить отказ в регистрации сведений в ЕГРЮЛ, если их там не регистрируешь.

чем новый реестр налоговиков полезен для компаний

Учреждение и регистрацию компании в ЕГРЮЛ проводит лицо, не включённое в «чёрный список», а затем через регистратора АО оформляется купля-продажа всех 100% или части акций. Заинтересованный в такой структуре собственник может быть как единственным, так и одним из акционеров.

К слову, подробнее об АО как инструменте прикрытого владения мы писали здесь.

Возможность № 2

Если есть заинтересованность участия в уже действующем бизнесе, который существует в форме ООО, то участником ООО может стать не физическое, а подконтрольное ему юридическое лицо, опять же в форме Акционерного общества.

чем новый реестр налоговиков полезен для компаний

Механизм создания и передачи владения такой же как в первом варианте, но с некоторыми нюансами:

  • Доля участия юридического лица влияет на возможность применения компанией УСН (не более 25%). Если это актуально, важно соблюсти ограничение;

  • Учредителем АО «Владелец» должно быть иное лицо, нежели сам собственник с «запятнанной» репутацией, так как сведения об учредителях АО отражаются в реестре. Соответственно, если речь идет о вновь учрежденном АО, то собственник приобретает акции в нем после завершения его создания;
  • АО «Владелец» с единственным акционером не сможет быть единственным участником ООО.3 Если наш Собственник хочет стать единственным участником бизнеса, то использовать предлагаемый вариант придется с ограничением — сохранение минимальной доли первоначального учредителя в АО либо введение второго участника в ООО. В бизнесе с несколькими партнерами такого ограничения нет.

Возможность № 3

Когда нет необходимости (возможности) входить в состав участников ООО, но есть желание стать руководителем компании, следует заменить всем привычный единоличный исполнительный орган — директора на Управляющую компанию. Федеральные законы «Об обществах с ограниченной ответственностью» и «Об акционерных обществах» это позволяют.4 

чем новый реестр налоговиков полезен для компаний

В этом случае также создается непубличное акционерное общество, которому по договору передаются функции единоличного исполнительного органа — Управляющей компании. При этом директор Акционерного общества «Управляющая компания» может быть исключительно проводником и «рупором» решений, принимаемых собственником — 100% акционером в АО «Управляющая компания», главное при написании Устава АО предусмотреть для него максимальную компетенцию.

Из приведённых примеров мы с вами видим, что из непростой ситуации с включением лица в «чёрный список» ИФНС и связанных с этим сложностей, можно найти решение, позволяющие и дальше заниматься предпринимательской деятельностью без указания сведений о таком лице в ЕГРЮЛ.

Привет, Регфорум!

Для облегчения поиска, а также для удобства пользования решил собрать различные полезные ссылки от Налоговой службы в одной публикации. Смело добавляйте в избранное.

Сервисы, предоставляемые на сайте ФНС РФ

  • Подача документов на регистрацию юридического лица или ИП в электронном виде. Требует наличие электронной подписи и специального программного обеспечения!
  • Подача заявки на регистрацию юридического лица или ИП. Здесь можно подготовить документы для регистрации ИП и юридического лица (на данный момент только ООО). После подготовки понадобится личный визит в регистрирующий орган, зато не нужно использовать ЭЦП и спец. программы.
  • Проверка юридического адреса на массовость. Здесь можно проверить любой адрес в РФ, включая адреса Севастополя и Крыма на предмет того, что по данному адресу находятся и другие организации.
  • Сведения об адресе из ФИАС. Возможность проверить наличие интересующего адреса в федеральной адресной системе, особенно актуально для Крыма и Севастополя.
  • Сведения из ЕГРЮЛ онлайн. Здесь можно получить сведения из ЕГРЮЛ или ЕГРИП по любым зарегистрированным в РФ юридическим лицам, ИП и КФХ.
  • Проверка компании на предмет внесения данных в ЕГРЮЛ. Крайне удобный сервис, можно узнать, зарегистрирована ли компания (или внесены по ней изменения), или вынесен отказ. Бывает, что указана только дата готовности документов.
  • Сообщения о публикациях в Вестнике гос. регистрации организаций, по которым поданы документы на ликвидацию (по форме Р15001). Удобно для проверки контрагентов.
  • Сообщения в Вестнике по организациям, исключаемым из ЕГРЮЛ как недействующих. Частенько в этот список попадают по ошибке вполне себе работающие компании, поэтому проверяться на предмет «внезапного» исключения из ЕГРЮЛ также нелишне.
  • Сведения по дисквалифицированным лицам. Удобный сервис для проверки руководителей контрагентов. Также можно посмотреть реестр юридических лиц, в руководстве которых есть такие лица.
  • Сведения по организациям, которые больше года не сдают отчетность и при этом имеют задолженность по налогам более 1000 рублей на определенную дату. 
  • Сведения по организациям, с которыми нет связи по адресу места нахождения. Полезно как при проверке контрагентов, так и своей компании. Если компания не находится по юридическому адресу, возможны различные меры со стороны налоговиков, вплоть до ее ликвидации.
  • Сервис по определению ОКТМО. Данный сервис не настолько популярен, как, к примеру, в начале 2014 года, однако до сих пор имеет право быть. Недавно добавлены ОКТМО по Республике Крым и Севастополю.
  • Сведения об адресе и реквизитах вашей инспекции. Удобный и полезный сервиспо месту нахождения компании можно определить территориальную инспекцию, регистрирующий орган (для ИП и организаций), а также платежные реквизиты по разным вопросам.
  • Сведения об ИНН физического лица. Полезно для регистраторов в свете того, что заявитель свой ИНН не дал (не знает, не помнит, и т. д.), а в форме его указать нужно (иначе отказ, если ему выдавали свидетельство о присвоении ИНН). Полезно и для кадровиков.

Если вдруг что-то пропустил, прошу добавить в комментариях.

C 1 сентября 2017 г сотрудники ФНС могут ликвидировать компании, у которых есть пометка о недостоверности выписки. Но это еще не все! Организация с такой «черной меткой» не сможет отчитаться по ТКС, а ее клиенты не получат вычет по НДС.

Именно поэтому обязательно проверьте себя и контрагентов по реестру.

Скачать выписки из реестра по своей организации и контрагентам. У 300 тыс. компаний в стране фиктивны — адрес, директор или учредитель. Записи об этом налоговики уже есть в ЕГРЮЛ. Если такая отметка появилась у вас или поставщиков, нужно срочно действовать. Узнайте из этой статьи, в чем риски и как предохраниться от  негативных последствий.

1. Организация не сможет отчитываться. Оператор электронного документооборота может прекратить обслуживание. Если он все же пропустит декларацию, налоговики откажутся ее обрабатывать. Тогда клиенты организации лишатся вычетов НДС и не будут работать с ней.

2. Банк закроет счет. ФНС сообщает банкам о компаниях, которые не находятся по юридическому адресу. Банк вправе расторгнуть договор с таким клиентом через суд (письмо ФНС России от 23.12.11 № АС-4-2/22130@).3. Удостоверяющий центр аннулирует подпись. Если директор — номинал, оператор отзовет его электронную подпись с подачи налоговиков. Компания не сможет подписывать электронную отчетность и другие документы (см. «УНП» № 35, 2016).4. Директора оштрафуют на 10 тыс. рублей. Это наказание за подачу недостоверных сведений на регистрацию (ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ).5. Компанию ликвидируют. Налоговики теперь вправе это сделать, если в реестре полгода держится отметка о недостоверности (п. 5 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.01 № 129-

ФЗ).

Многие организации работают с поставщиками, у которых нашли «черную метку» в реестре. Это очень опасно! Налоговики могут обвинить вашу компанию в неосмотрительности и снять вычеты НДС.

Несмотря на то, что сейчас НК РФ запрещает ФНС доначислять налоги компании из-за нарушений контрагентов, чиновники могут просто посчитать сделку фиктивной (п. 2 ст. 54.1 НК РФ). Тогда компании потребуется доказывать реальность поставки или работ.

Совет: организуйте документооборот таким образом, чтобы ваши коллеги, отвечающие за процесс заключения договоров обязательно проверяли контрагентов на достоверность сведений в ЕГРЮЛ , а сотрудники бухгалтерии вносили отметку об их «чистоте» в программу 1С.

В этом вам помогут правильный График Документооборота и Положение о договорной работе, образцы которых вы можете найти в нашем Сборнике Локальных Нормативных Актов (ЛНА)

Здесь стОит заметить, что сразу отказываться от контрагента с испорченной выпиской не обязательно.

Сначала убедите его избавиться от записи. Отправьте ему письмо. Предупредите, что в случае возникновения у вас проблем с налоговой, вы взыщете с него убытки. Образец письма доступен нашим подписчикам на VIP-странице сайта

Самая распространенная причина записи о недостоверности — неверный адрес. Недостоверность директора или учредителя  встречаются редко.

Скачать пример «черной метки» тоже можно на VIP-странице сайта

Справедливости ради надо отметить, что прежде чем испортить ваше досье в ЕГРЮЛ сотрудники ФНС обязаны написать вам письмо с предложением исправить недостоверные данные.

Для исправление недостоверности отводится  30 календарных дней (п. 6 ст. 11 закона № 129-ФЗ). Если вы получили такое письмо, обязательно внесите изменения или докажите, что  вы не верблюд у вас все верно.

Чиновники налоговой службы — тоже люди, они тоже иногда ошибаются. Возможно, они даже искали, но не нашли компанию при осмотре. В этом случае поясните налоговикам, что данные в реестре правильные. Для этого направьте в инспекцию письмо. Вместе с ним подайте в налоговую документы, которые подтвердят ваши данные. Приложите свидетельство о собственности, а также договор аренды и гарантийное письмо арендодателя, если снимаете помещение.

Если данные в ЕГРЮЛ по вашей организации действительно неправильные или неточные, их надо срочно обновить. Чтобы изменить сведения в ЕГРЮЛ, сдайте заявление по форме Р14001. Если нужно поправить устав, тогда представьте форму Р13001.

Организацию с «черной меткой» не ликвидируют сию же минуту.  Вначале появится публикация данных о будущей ликвидации компании в «Вестнике государственной регистрации».

И даже после публикации в вестнике у вас есть три месяца, чтобы не позволить вычеркнуть компанию из реестра (п. 4 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ).

Чтобы сохранить компанию, подайте в инспекцию заявление. Форму заявления должна утвердить ФНС, но пока ее нет. Поэтомузаявление сейчас можно подавать в свободной форме.

Напишите в заявлении, что возражаете против ликвидации. Адрес, куда подавать заявление, налоговики сообщат в «Вестнике государственной регистрации».

Одновременно с заявлением примите меры, чтобы избавиться от записи в реестре. Тогда компанию не ликвидируют.

P.S. Как вам статья? Советую получать свежие статьи на e-mail , чтобы не пропустить информацию о новых бесплатных видео уроках и конкурсах блога! 

чем новый реестр налоговиков полезен для компаний

Расскажу, что сейчас делают налоговики для того, чтобы искоренить обнал. Для этого обратимся к двум интересным разъяснениям: письму ФНС России от 03.08.2016 № ГД-4-14/14127@ и еще одному письму-близнецу – это письмо ФНС России от 03.08.2016 № ГД-4-14/14126@. Практически содержание этих писем одинаково: в одном написано, что налоговики должны уничтожить обнальные конторы, которые были зарегистрированы до 1 августа 2016 года, а во втором – после 1 августа 2016 года.

Давайте посмотрим, как в течение месяцев после выхода разъяснений работали налоговики и какие же меры борьбы им вменены в обязанность вышестоящим руководством?

Что делают налоговики?

Во-первых, они выявляют каждое юридическое лицо, где руководитель имеет право действовать без доверенности от имени организации, и выступает в таком качестве более, чем в пятидесяти юридических лицах. Соответственно, на такую организацию обратят внимание.

Во-вторых, если учредители компаний являются учредителями более, чем в пятидесяти организациях, это также подозрительный признак, с которым необходимо разобраться. И тут представлена некая градация: минимальная планка – участие в десяти юридических лицах. То есть, если какой-то гражданин является учредителем в более чем десяти организациях, то это вызовет подозрение.

В части, касающейся адресов массовых регистраций: если по какому-то адресу зарегистрировано десять и более юридических лиц – это тоже попадает под подозрение.

Дальше налоговики по реестру дисквалифицированных лиц должны проверить руководителей и учредителей. Компании, в руководстве которых (или во владении которыми) будут замечены такие господа – автоматически попадают под подозрение.

Также налоговикам предписано проверить тех дисквалифицированных лиц, у кого срок дисквалификации еще не истек. Иногда, на практике приходится сталкиваться с тем, что в нашей стране учредителями компаний могут быть давно умершие, а также лица, находящиеся в местах лишений свободы. ФНС России выдало предписание налоговикам на местах найти все подобные компании и заняться ими.

И далее в этих письмах приведен внушительный список того, что налоговики должны изучить, проанализировать и сделать. Например, изучить документы и сведения, имеющиеся у регистрирующего органа, в том числе, возражения заинтересованных лиц, а также документы и пояснения, предоставленные заявителем.

Им нужно получать необходимые объяснения от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки.

Что здесь имеется в виду? К примеру, могут вызывать любого человека и допросить его. Бизнесмен, который пользуется обнальной конторой, может даже не знать, что эта контора давно под наблюдением, и налоговики пристально ею занимаются.

Налоговикам предписано немедленно получить справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок. А также провести осмотр объектов недвижимости и привлечь экспертов для участия в подобных осмотрах и в проведении поверок этих подозрительных организаций.

И что с обнальными конторами?

Возникает один вопрос: что найдут из всего вышеперечисленного налоговики на местах в обнальных конторах? Если сильно повезет, то это будет офис в 10 м

2

, полтора сотрудника при миллиардных оборотах в месяц и при микроскопической отчетности. Они найдут несовпадения оборотов со сдаваемыми декларациями.

Я уже не говорю про АСК НДС-3, которую они активно обкатывают с целью устранения недоработок. Основная цель этой новой версии программы – получать от банков выписки по счетам налогоплательщиков в электронном виде, подгружая всю информацию сразу в программу АСК НДС-3.

Неутешительная статистика

Уже сейчас налоговики подключились в онлайн-режиме к расчетным счетам налогоплательщиков и без особых усилий могут получать информацию обо всех оборотах любого налогоплательщика.

Да, для этого потребуется время и удар будет нанесен чуть позже. Но, если проанализировать статистику доначислений по Санкт-Петербургу, Москве и Московской области, сравнив второе полугодие 2015 и 2016 года, то для налогоплательщика она просто катастрофичная. Нет, она хорошая для налоговиков. Доначисления, в сравнении с 2015 годом, выросли в 2-3 раза.

Если рассматривать выигранные налогоплательщиками дела в Москве в 2016 году, то в суммовом выражении (в количестве доначисленных налогов) выигрывают только в 15-17% случаях. Еще в 2015 году бизнесмены выигрывали примерно в 30-35% случаях, даже если они были связаны с обнальными конторами, а сейчас выигрыш официально составляет 15-17%.

Удавка на шее российского бизнеса затягивается так быстро, что в один, отнюдь не прекрасный момент, можно вдруг остаться и без бизнеса, и без личного имущества своего и своих близких родственников.